【百科】小型微利企业所得税优惠政策问答

　　什么是“企业所得税法”所称的小型微利企业？

　　小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

　　如何确定小型微利企业的“从业人数”和“资产总额”？

　　企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

　　从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　季度平均值＝(季初值＋季末值)÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　政策依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)

　　小型微利企业现行的所得税优惠政策是怎样规定的？

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　政策依据：财税[2018]77号财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

　　四、符合小型微利企业条件的核定征收企业是否可以享受小型微利企业税收优惠政策？

　　符合小型微利企业条件的核定征收企业可以享受小型微利企业税收优惠政策。

　　政策依据：《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)

　　符合规定条件的小型微利企业享受企业所得税优惠政策是否须税务机关审核批准？

　　符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

　　政策依据：《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》 (国家税务总局公告2015年第17号)

　　符合规定条件的小型微利企业享受企业所得税优惠政策如何办理备案手续？

　　小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

　　政策依据：《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》 (国家税务总局公告2015年第17号)